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原子高科公司运用税务筹划开展降本增效记
文章来源:中国核工业报 日期:2018年05月17日

  原子高科股份有限公司结合自身实际情况,积极开展降本增效活动。公司成立降本增效专项小组,由主要负责人担任组长,对降本增效活动进行全程监督指导,全体职工踊跃参与,上下同心,共促公司改革,取得良好成效。

  小改变,增值发票降税负

  2016年国家取消营业税,改增值税,原子高科公司职工多为科研生产人员,对财务知识了解甚少,公司各部门存在应取而未取得增值税专用发票的情况。通过经验总结和数据分析,公司确定本部降本增效突破口:原子高科为增值税一般纳税人企业,可以通过上游企业取得增值税专用发票,抵扣税款,既可以降低增值税税负,又能够降低原材料、固定资产成本,增加税前利润。

  公司财务部首先组织建立“高科行政干事微信群”,将由于国家税制改革带来的变化,及时推送至各部门行政干事,以便各部门及时了解国家税制最新动态。但是经过一段时间运行,并未达到预期效果。

  为了促进业务部门与财务部门的紧密结合,公司总会计师要求财务人员下到生产车间、科研实验室,与科研生产人员面对面,进行财务知识的普及和培训。培训前假设可能存在的财务税务盲点,通过梳理知识脉络,形成各具特色的课程培训思路,增强培训的科学性、针对性、有效性。

  通过培训,公司取得的增值税专用发票数量与日俱增,企业降低税负、降低成本、提高利润的目标初步实现。

  巧改变,采购合同降成本

  为发展核医学产业,抢占短半衰期核素市场,目前原子高科在全国有13家处于建设期的子公司。但2017年之前,原子高科成立子公司时,直接将其税务登记为小规模纳税人。作出这一安排的总会计师有着丰富的审计经验及成本管理经验,经过对经营期历史数据进行多次详细的测算,得出子公司在投产前一至二年,登记为小规模纳税人税负更低,更有利于公司发展。因为作为一般纳税人企业税负约14%,与小规模纳税人3%的征收率相比,约有11%税差。

  但是按照税法规定小规模纳税人不能抵扣增值税的进项税。子公司的主要生产设备加速器,每台价格均在1000万以上,外加其他的机械设备,将有大量的进项税金不能抵扣。若此难题不能解决,公司将面临巨大的损失。面对问题,总会计师建议由财务部牵头,采购部配合,多次与上游供货商进行商务洽谈,最终确定由原子高科本部与供货商签订加速器采购合同,待子公司满足一般纳税人认定条件时,再将机械设备卖给子公司。这样小规模纳税人子公司机械设备进项税金不能抵扣的问题迎刃而解。

  随着国家税收政策变化,原本缴纳营业税的房地产业、建筑业开始缴纳增值税。总会计师意识到,房屋建筑物的进项税金如果不抵扣,也将给公司带来经济损失。为解决该问题,总会计师带领子公司管理组财务人员,开展新一轮财务数据测算:已经批复的13家子公司的建筑安装项目合同金额约3700万元,取得进项税额约367万元,如果子公司设立时直接认定为增值税一般纳税人,比延续老政策登记为小规模纳税人更节省税款。鉴于运用新政策更有利于公司的未来发展,为了顺应政策变化,现在子公司成立之初直接设立为一般纳税人。

  通过降本增效活动,公司涌现了一批财务骨干和业务能手,同时也增强了员工的主人翁意识,企业是我家,发展靠大家。降本增效并非可望而不可及,一张小小的发票就可以为公司带来经济效益,每一个小小的举动都可以实现降本增效。(刘斌)

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